Основное бухгалтерское равенство балансовое уравнение баллов 1

Новости

Элементы финансовой отчетности

ЭЛЕМЕНТЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Принципы(47-80)

Основополагающими категориями бухгалтерского учета являются элементы финансовой отчетности, а именно активы, обязательства, капитал, доходы и расходы; их понимание влияет на оценку пользователем деятельности компании и соответственно на принятие им определенного решения. Такие элементы финансовой отчетности, как активы, обязательства и капитал, связаны с финансовым состоянием организации, а доходы и расходы — с результатами ее деятельности. Вышеуказанные элементы финансовой отчетности определены в разделе «Принципы» МСФО.

Принципы(47-80)

В соответствии с МСФО элементами финансовой отчетности являются:

Элементами, непосредственно связанными с измерением финансового положения в балансе, являются активы, обязательства и капитал. Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Пять составляющих финансовой отчетности, образуют основное бухгалтерское или балансовое равенство, которое характеризует финансовую позицию предприятия и отражает взаимосвязь двух основных форм отчетности: баланса и отчета о прибылях и убытках.

Согласно классификации, принятой в МСФО, основной вид балансового равенства следующий:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Балансовое равенство объединяет три составляющие баланса, и из него вытекает определение капитала, которое было приведено выше. Исходя из приведенных определений доходов и расходов основное бухгалтерское равенство может быть представлено в следующем виде:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ — РАСХОДЫ

В этой форме бухгалтерское равенство дает наглядное представление об экономической взаимосвязи основных форм отчетности: разница между доходами и расходами, представляющая собой чистую прибыль (чистый убыток), рассчитанная в отчете о прибылях и убытках, увеличивает (уменьшает) собственный капитал предприятия.

Кроме доходов и расходов, существуют еще две операции, оказывающие влияние на величину собственного капитала и отражающие взаимосвязь предприятия с «внешним» миром: инвестиции и изъятия владельцев. Они также могут быть введены в основное балансовое равенство:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ + ДОХОДЫ — РАСХОДЫ + ИНВЕСТИЦИИ — ИЗЪЯТИЯ

Однако в такой форме балансовое равенство используется достаточно редко, хотя наиболее наглядно демонстрирует не только процесс увеличения капитала в результате собственной деятельности компании, но и возможности по его изменению, привносимые извне.

ЦЕЛЬ 1

Определить основные элементы финансовой отчетности

Несмотря на свою простоту и очевидность, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства, операции и результаты деятельности предприятия и их отражения в финансовой отчетности.

Активы

Активы — это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем.

Будущая экономическая выгода, заключенная в активе — это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании.

Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, могут поступать в компанию разными путями. Например, актив может быть:

· использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых компанией;

· обменен на другие активы;

· использован для погашения обязательства; или

· распределен среди собственников компании.

Между возникающими расходами и создаваемыми активами существует тесная связь, но они совсем необязательно будут совпадать. Так, когда компания несет расходы, это может свидетельствовать о том, что преследовалась цель получения прибыли в будущем, но это не является достаточным доказательством того, что возник объект, отвечающий определению актива. Точно также отсутствие соответствующих расходов не мешает статье соответствовать определению актива и, таким образом, претендовать на признание в балансе. Например, дотированные статьи компании могут подходить под определение актива.

Обязательства

Обязательство — это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду.

Необходимо провести различие между текущим и будущим обязательствами. Решение руководства компании приобрести активы в будущем периоде само по себе не ведет к возникновению текущего обязательства. Обычно обязательство возникает тогда, когда актив доставлен или когда компания заключает не подлежащий отмене договор на его приобретение.

Урегулирование текущего обязательства обычно связано с отказом компании от ресурсов, содержащих экономическую выгоду, с тем, чтобы удовлетворить иск другой стороны. Урегулирование текущего обязательства может осуществляться несколькими способами, например:

· выплатой денежных средств;

· передачей других активов;

· заменой одного обязательства другим; или

· переводом обязательства в капитал.

Обязательство также может быть погашено другими средствами, такими как отказ или утрата кредитором своих прав.

Капитал

Капитал — это доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств.

Несмотря на определение капитала как остаточного, в балансе он может разбиваться на подклассы. Например, в корпоративной компании такие статьи как средства, внесенные акционерами, нераспределенная прибыль, резервы, представляющие выделения нераспределенной прибыли, и резервы, представляющие корректировки, обеспечивающие поддержание капитала, могут показываться отдельно. Такая классификация может быть уместной для удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности на этапе принятия решения, когда они определяют юридические или другие ограничения способности компании распределять или как-либо использовать капитал. Она также может отражать факт того, что стороны с долями участия в компании имеют разные права в отношении получения дивидендов или возмещения капитала.

Сумма капитала, показываемая в балансе, зависит от измерения активов и обязательств. Как правило, общий размер капитала только по случайности соответствует общей рыночной стоимости акций компании или сумме, которая могла бы быть выручена от реализации либо чистых активов по частям, либо всей компании, как действующей компании.

Определить основные критерии классификации доходов и расходов

Доход

Доход — это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала.

В соответствии с МСФО определение дохода включает в себя выручку и прочие доходы.

Выручка — это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании за период, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров.

Прочие доходы — иные, чем выручка, статьи, которые отвечают определению дохода, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании.

К прочим доходам относятся, например, поступления от продажи основных средств; нереализованные прибыли, полученные вследствие переоценки рыночных ценных бумаг, и др.

Прочие доходы обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, так как информация о них полезна для принятия экономических решений. Указанные доходы часто отражаются в отчетах без соответствующих расходов.

Расходы

Расходы — это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с его распределением между участниками акционерного капитала.

Согласно МСФО определение расходов включает расходы, возникающие в процессе обычной деятельности компании (такие расходы как себестоимость продаж, заработная плата и амортизация), а также убытки.

Убытки — другие статьи, которые подходят под определение расходов, при этом они могут как возникать, так и не возникать в процессе обычной деятельности компании. К убыткам относятся, например, убытки возникающие в результате стихийных бедствий, продажи основных средств, изменений валютных курсов и др.

Убытки обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельно, потому что информация о них полезна для принятия экономических решений. Убытки часто отражаются в отчетах за вычетом соответствующего дохода.

Необходимо отметить, что в системе Международных стандартов финансовой отчетности стандарта по расходам в настоящее время нет.

Это объясняется, в том числе и тем, что содержания раздела «Принципы» сборника МСФО, где дается принципиальное определение расхода, достаточно, чтобы не возникало вопросов о принадлежности тех или иных расходов к той или иной категории. Кроме того, построение самой западной системы учета, предполагающей его разделение на подсистемы финансового и управленческого учета, также не делает для западного пользователя отчетности достаточно актуальной систему классификации всех возможных расходов организации.

Основное бухгалтерское равенство балансовое уравнение баллов 1

В первой части излагаются основы бухгалтерского учета. Большое внимание уделено объяснению основного равенства бухгалтерского учета, системы счетов, раскрытию влияния хозяйственных операций на имущество организации и источники его формирования. [c.4]

Основное равенство бухгалтерского учета [c.33]

Равенство активов и пассивов называется основным равенством бухгалтерского учета (ОРБ). В результате хозяйственных операций величины активов, капитала и обязательств меняются, но равенство активов и пассивов должно охраняться всегда, независимо от количества проведенных операций. Рассмотрим более подробно составляющие основного равенства. [c.34]

В процессе финансово-хозяйственной деятельности собственный капитал организации увеличивается за счет полученной прибыли, а также целевых взносов учредителей, безвозмездно полученного имущества. Собственный капитал может и уменьшаться в результате убытков от хозяйственной деятельности, поэтому величина собственного капитала действующей организации не подсчитывается напрямую. Согласно основному равенству бухгалтерского учета [c.37]

Влияние хозяйственных операций на основное равенство бухгалтерского учета [c.37]

Хозяйственные операции изменяют состав и величину имущества организации, объем ее собственного капитала и обязательств. Соответственно меняются величины активов или пассивов организации, однако само равенство активов и пассивов сохраняется всегда. Сохранение равенства активов и пассивов означает, что операции, изменяющие объем активов, также изменяют объем обязательств или капитала. И обратно, изменение объема обязательств или капитала влечет за собой изменение объема активов организации. Таким образом, каждой хозяйственной операции соответствуют два изменения в основном равенстве бухгалтерского учета, [c.37]

Пример. Изменения в основном равенстве бухгалтерского учета в результате хозяйственных [c.37]

Организация А на определенную дату имеет активы (имущество) в сумме 215 тыс. руб. Обязательства организации составляют 75 тыс. руб. Капитал организации составляет 140 тыс. руб. В данном случае основное равенство бухгалтерского учета (ОРБ) имеет следующий вид [c.37]

В представленной ниже таблице показано влияние совершаемых хозяйственных операций на величины активов и пассивов организации, и следовательно, на основное равенство бухгалтерского учета (ОРБ). [c.38]

Основное равенство бухгалтерского учета называется также и балансовым уравнением. Оно является основой построения важнейшего документа бухгалтерской отчетности — бухгалтерского баланса. [c.39]

Какое равенство называется основным равенством бухгалтерского учета [c.49]

Задание 1. Заполните таблицу, определив недостающие величины активов, обязательств, капитала организации. Используйте основное равенство бухгалтерского учета. [c.49]

Задание 7. Определите, каким образом перечисленные ниже хозяйственные операции влияют на основное равенство бухгалтерского учета, а именно [c.51]

Согласно основному равенству бухгалтерского учета, каждая финансово-хозяйственная операция производит два изменения в активах и пассивах организации, что отражается двумя записями (по дебету и по кредиту) на счетах бухгалтерского учета. Можно сказать, что любая хозяйственная операция имеет две составляющие, и каждая составляющая оформляется своим первичным документом. Первый первичный документ является основанием для записи на сумму операции в учетном регистре дебетуемого счета, другой первичный документ является основанием для записи на сумму операции в учетном регистре кредитуемого счета. [c.75]

Увеличение активов в результате реализации акций составило 2000 руб. Согласно основному равенству бухгалтерского учета, на данную сумму увеличились и пассивы. Поскольку обязательства не изменялись, в составе пассивов увеличился собственный капитал. Финансовым результатом от реализации акций явилась прибыль в сумме 2000 руб. Поскольку организация несла затраты на обслуживание акций, то финансовый результат от совершенных финансовых вложений в акции составил 2000 — 500 = 1500 (руб.) [c.343]

Организация А продала товары учетной стоимостью 500 руб. за 750 руб. Финансовым результатом от этой операции явилась прибыль в сумме 250 руб. Данная операция произвела следующие изменения в активах организации товарные запасы уменьшились на 500 руб., а денежные средства увеличились на 750 руб., то есть общая сумма активов увеличилась на 250 руб. Согласно основному равенству бухгалтерского учета, пассивы организации также должны [c.522]

Величина собственного капитала является важным аналитическим показателем. Если организация не имеет обязательств перед кредиторами, то, согласно основному равенству бухгалтерского учета, стоимость совокупного имущества (активов) организации равна величине собственного капитала. Если организация имеет обязательства, то ее собственный капитал равен сумме активов за вычетом суммы обязательств, поэтому величину собственного капитала называют чистые активы . [c.523]

Вложение средств на перечисленные цели (на развитие организации) не изменяет общей величины активов организации, а лишь перераспределяет их состав, при этом не возникают новые обязательства перед кредиторами. Поскольку не изменяется величина активов и обязательств организации, то не меняется и величина ее собственного капитала (согласно основному равенству бухгалтерского учета). Таким образом, вложение средств фондов накопления в развитие организации не меняет величины собственного капитала в части данных фондов, то есть не уменьшает величины самих фондов накопления. [c.539]

По каждому разделу баланса в отдельности подсчитываются итоги Итог баланса по активу (строка БАЛАНС) определяется как сумма итогов по разделам актива баланса. Итог баланса по пассиву (строка БАЛАНС) определяется как сумма итогов по разделам пассива баланса. В соответствии с основным равенством бухгалтерского учета итоги баланса по активу и по пассиву должны быть равны. Итог баланса называется также валютой баланса. Форма бухгалтерского баланса приведена в Приложении Г. [c.741]

Таким образом, сумма уменьшения имущества организации (и валюты баланса) по сравнению с состоянием на 29.12.Х1 составляет (-27000 + 23000) — 20000 = -24000 (руб.) Согласно основному равенству бухгалтерского учета, пассивы организации также уменьшились на 24000 руб., причем обязательства (заемные средства) уменьшились на 20000 руб., на сумму убытка от реализации 4000 руб. уменьшился собственный капитал. [c.742]

По данной статье показывается итог (валюта) баланса — общий объем источников формирования имущества организации, ее пассивы. Сумма по данной строке определяется как сумма строк Стр. 699 = стр.490 + стр.590 + стр.690 Согласно основному равенству бухгалтерского учета, итоги актива и пассива баланса должны быть равны Стр. 399 = стр. 699 [c.761]

Если организация имеет обязательства, то согласно основному равенству бухгалтерского учета, ее собственный капитал равен величине активов за вычетом суммы обязательств, поэтому собственный капитал называют также чистые активы. Для акционерного общества установлен порядок расчета величины чистых активов путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы обязательств акционерного общества, принимаемых к расчету. [c.781]

Объявление на взнос наличными 426 Обязательства 36, 548 Операции банковские 410 Оплата труда 584 Организация 6, 8, 12, 13 Основное равенство бухгалтерского учета 34 Основные средства 100, 747 [c.997]

Из таблицы мы видим, что общая сумма активов компании равна сумме обязательств плюс собственный капитал. Это равенство называется основным уравнением бухгалтерского учета (балансовым уравнением). Отсюда следует, что собственный капитал предприятия есть разница между активами и обязательствами. Большая часть проблем, вступающих перед бухгалтером и связанных с балансом, непосредственно касается активов предприятия. Мы должны помнить, что количественные оценки, приводимые в статьях баланса, не идентичны экономическим. Так, стоимость основных средств определяется на основе их фактической себестоимости, а не по их нынешней рыночной цене (т. е. стоимости замещения). То же самое справедливо и для запасов. Что касается дебиторской задолженности, то неявно предполагается, что она будет полностью погашена. Однако на практике это не всегда верно. Поэтому часто приходится «заглядывать внутрь» официальных показателей, чтобы надлежащим образом проанализировать финансовое состояние. В результате такого анализа может выясниться, является ли оценка собственного капитала компании, приводимая в финансовой отчетности, хотя бы приблизительно верной. [c.137]

Основным принципом бухгалтерского учета, обеспечивающим основное балансовое равенство и позволяющим избегать как арифметических, так и смысловых ошибок, является принцип двойной записи. Он состоит в том, что каждая хозяйственная операция, совершаемая предприятием, подлежит отражению в одной и той же сумме одновременно на двух счетах бухгалтерского учета по дебету одного из них и по кредиту другого из них. [c.256]

В следующих главах вы узнаете, что учет состоит из множества компонентов и включает множество процедур. И хотя они могут отличаться друг от друга по степени сложности, в сущности, система ведения учета всегда одинакова. Основной принцип бухгалтерского учета, благодаря которому учет — это нечто большее, чем просто сложение и вычитание, это принцип двойной записи, то есть каждая операция отражается в учете дважды по дебету и по кредиту. Это основополагающая идея системы бухгалтерского учета, которую менеджерам необходимо понять и осмыслить. для того, чтобы лучше справляться с принятыми на себя обязательствами по управлению финансами компании. В некоторых случаях принцип двойной записи более сложен в теории, чем на практике. Двойная запись — это основа построения системы ведения учета, включая составление бухгалтерского баланса компании Дебет и кредит характеризуют влияние каждой хозяйственной операции на любую группу бухгалтерских счетов — активы, обязательства, капитал и резервы, доходы и расходы Бухгалтерский баланс — это одна из основных форм отчетности для любой компании. Это перечень активов, обязательств и акционерного капитала — или собственного капитала, если хотите, — на определенную дату, обычно на конец отчетного периода (квартала, полугодия и года). Конечная цель любого бухгалтерского баланса — это равенство актива и пассива. Финансовые операции компании отражаются и в других формах отчетности [c.48]

Ориентировочная оценка величины текущей стоимости долгосрочного актива (основные средства и нематериальные активы) задается его остаточной стоимостью, определяемой как разность между его первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией. Безусловно, в подобных оценках, равно как и в других оценках, используемых в бухгалтерском учете, достаточно много условностей тем не менее утверждение о равенстве остаточной стоимости актива его текущей стоимости, реальным воплощением которой выступает рыночная цена, не лишено определенного смысла в условиях стабильной экономики, невысокой инфляции, обоснованного срока амортизации и др. [c.240]

Отметим, что, как правило, величина плановых производственных затрат предприятия отличается от плановой себестоимости выпуска. Дело в том, что на начало бюджетного периода на предприятии существует остаток незавершенного производства ( в бухгалтерском учете он фиксируется по дебету счета 20 Основное производство ). Производственные затраты — это не что иное, как прирост незавершенного производства ( дебетовый оборот по счету 20). Таким образом, существует равенство [c.63]

В бухгалтерском учете основных фондов возникает микросистема взаимно контролируемых счетов Основные средства (фонды) Износ основных фондов Уставный фонд в основных средствах . Экономически оправданным можно считать такой вариант их взаимосвязи, при котором сальдо первого счета равно сальдо двух других. Такой подход требует полного списания износа по каждому ликвидированному объекту основных фондов и полного списания его первоначальной стоимости. Превышение расходов по ликвидации над выручкой от реализации остатков объекта (металлический лом и прочее) необходимо относить на убытки предприятия, а превышение выручки над расходами — в фонд развития производства, что обеспечит экономически оправданное равенство трех названных выше счетов. [c.259]

ЖУРНАЛ-ГЛАВНАЯ . 1. Форма бухгалтерского учета. При данной форме составляются мемориальные ордера (при этом используются сгруппированные первичные и сводные документы), которые вместе с приложенными к ним документами являются основанием для записей по счетам синтетического и аналитического учета. Синтетический учет ведут в книге Журнал-Главная . Применение данной книги делает возможным совмещение хронологической и систематической регистрации мемориальных ордеров, таким образом заменяются регистрационный журнал и главная книга. По итогам прошедшего месяца в книге Журнал-Главная подсчитываются суммы оборотов по всем счетам и итог в колонке Сумма оборота по статьям . Этот итог должен быть равен сумме дебетовых и кредитовых оборотов по всем счетам. При использовании данной книги в учете не нужно составлять оборотную ведомость по счетам синтетического учета, так как в ней обеспечивается контрольное равенство оборотов и сальдо. Аналитический учет в таком случае ведут в книгах или на карточках. По счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости, итоги которых сверяют с данными соответствующих счетов синтетического учета в книге Журнал-Главная . При форме учета Журнал-Главная успешно могут применяться сальдовый метод учета товарно-материальных ценностей, накопительные документы, такие как производственные отчеты, которые одновременно являются регистрами аналитического учета. Основными недостатками этой формы учета являются отставание аналитического учета от синтетического и скопление к концу месяца большого объема учетной работы. Форма учета Журнал-Главная отличается от мемориально-ордерной тем, что вместо регистрационного журнала и главной книги применяется книга Журнал-Главная . 2. Книга, которая представляет собой сводный учетный регистр хронологической и систематической записи. Используется в тех предприятиях и учреждениях, которые ведут учет по форме Журнал-Главная . [c.218]

Реализация продукции и другого имущества организации по ценам, превышающим оценку данных активов в бухгалтерском учете. Этой операции соответствует перераспределение активов (например, уменьшился актив готовая продукция , увеличился актив денежные средства ) и одновременно приращение активов (на величину разницы между поступившими денежными средствами и учетной оценкой выбывших активов). Согласно основному равенству, пассивы увеличились на ту же величину, что и активы. Так как при данной операции обязательства не изменялись, следовательно, в составе пассивов увеличился собственный капитал. [c.46]

Дочитав почти до конца раздел этой книги, посвященный бухгалтерскому учету, вы поняли, что неотъемлемой частью учета является регулярная сверка и обеспечение равенства соответствующих итогов, что является одним из способов контроля расходов и подтверждения финансовых результатов. Одной из задач Главной книги, фактически, является служить основным регистром учетных записей, с которым должны быть согласованы все вспомогательные регистры и записи в них. [c.148]

В течение нескольких веков баланс представляет собой таблицу, в которой отражаются активы предприятия (в привычном понимании средства), а также капитал и обязательства (в привычном понимании пассивы или источники образования средств) с обязательным равенством между активами и обязательствами, поскольку все бухгалтерские проводки осуществляются методом двойной записи и каждая хозяйственная операция отражается по дебету одного и кредиту другого счета в одной и той же сумме. Бухгалтерский баланс, как один из основных элементов метода бухгалтерского учета и важнейшая форма финансовой отчетности, отражает стоимость имущества предприятия В целом по активам и объемы Вложенного В это имущество собственного и привлеченного капитала по пассивам. По балансу определяется финансовое состояние пред-приятия на определенную дату. Бухгалтерские статьи баланса обычно сгруппированы в экономически однородные блоки, но порядок расположения статей может варьироваться. Адресная часть баланса содержит как минимум название компании, ее юридический статус и дату составления. Обычно именно на основании баланса делаются общие выводы о финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его финансовом состоянии. [c.204]

БАЛАНС — количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, так как представляют поступление и расходование одного и того же количества денег, товара. Например, при равенстве экспорта и импорта товаров из страны и сохранении его запасов наблюдается баланс производства и потребления этого товара в течение определенного периода времени. Балансы составляются в натуральной форме (в физическом измерении) и в денежной форме (в денежном измерении). Самые разнообразные балансы используются в целях анализа, учета, планирования хозяйства всей страны (бюджетный баланс, платежный баланс, межотраслевой баланс), хозяйства, фирмы (бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов, баланс основных средств, финансовый баланс), домашнего хозяйства (ба- [c.46]

Равенство итогов сальдо является следствием основного равенства бухгалтерского учета (равенства активов и пассивов), равенство итогов оборотов являе т-ся следствием метода двойной записи. [c.84]

По окончании месяца определяются итог оборотов по дебету и итог оборотов по кредиту всех используемых счетов. Данные величины должны быть равны итогу сумм по операциям, указанным в столбце Сумма . После проверки итогов выводится сальдо по каждому счету на 1-е число следующего месяца. Основное равенство бухгалтерского учета проверяется непосредственно на о с-нове полученных данных. [c.96]

Термин баланс происходит от латинских слов bis — дважды и lanx — чаша и означает буквально двучашие , употребляется как символ равновесия, завенства. Он не является специфическим бухгалтерским термином и широко используется в других разделах экономической науки, в политике, в повседневной жизни. В бухгалтерском учете слово баланс имеет несколько значений а) равенство итогов при проведении записей по счетам и группировке средств хозяйствующего субъекта в различных разрезах б) итог основной отчетной формы в) наименование основной отчетной формы. [c.210]

Когда функциональной валютой служит гильднота, все статьи баланса за исключением обыкновенных акций и нераспределенной прибыли переводятся по текущему обменному курсу 2,50. Все статьи отчета о прибылях и убытках переводятся по среднему обменному курсу за данный год, 2,75, за исключением себестоимости реализованной продукции, которая переводится по курсу 2,60. Чистая прибыль равна остатку после вычета издержек из товарооборота. Нераспределенная прибыль равна чистой прибыли 165 дол. плюс нераспределенная прибыль на начало года 1033 дол., что даст в сумме 1198 дол. Поправка перевода равна сумме, которая необходима для приведения к равенству двух итогов баланса. Она равна 402 дол. При использовании в качестве функциональной валюты доллара запасы и себестоимость проданных товаров переводится по начальному курсу, 2,70, а основные средства и амортизация — по первоначальному курсу, 3,00 дол. Другие статьи переводятся тем же способом, что и при другом методе. Нераспределенная прибыль является балансирующим фактором для приведения к равенству двух итогов баланса. Прибыль от основной деятельности — это остаток, прибыль перевода — сумма, необходимая для уравнивания чистой прибыли и изменения нераспределенной прибыли 1421 дол. — 1033 дол. = 388 дол. — 260 дол. = 128 дол. В соответствии с данным методом бухгалтерского учета доход больше колеблется, когда в качестве функциональной валюты выступает доллар, тогда как итоги баланса больше изменяются, когда функциональная валюта — гильднота. [c.760]

Баланс в бухгалтерском учете рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и их источников на определенную дату. Он делится на разделы и статьи и представляется в установленные адреса и сроки. По своему строению — это таблица, состоящая из двух частей одна из которых — актив, отражающий состав и размещение хозяйственных средств, а другая — пассив — отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение. В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашечный», или «весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса. Его данные необходимы для контроля за наличием и структурой хозяйственных средств и их источников, для анализа финансового состояния и платежеспособности организации, размещения средств, степени изношенности основных средств и пр. [c.29]

БАЛАНС (фр. balan e — весы) — количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу, так как представляют поступление и расходование одного и того же количества денег, товара. Например, при равенстве экспорта и импорта товаров из страны и сохранении его запасов наблюдается баланс производства и потребления этого товара в течение определенного периода времени. Балансы составляются в натуральней ферме (в физическом измерении) и з денежной форме (в денежном измерении). Самые разнообразные балансы используются в целях анализа, учета, планирования хозяйства всей страны (бюджетный баланс, платежный баланс, межотраслевой баланс), хозяйства, фирмы (бухгалтерский баланс, баланс доходов и расходов, баланс основных средств, финансовый баланс), домашне-, го хозяйства (баланс доходов и расходов семьи, потребительский бюджет). Баланс называют активным, если поступление денег превышает их расходование, то есть создается положительный остаток средств (положительное сальдо баланса). Баланс считают пассивным, если поступление денежных средств меньше их расхода (отрицательное сальдо баланса). Балансом называют также документ, в котором отражен, представлен балансовый отчет фирмы (бухгалтерский баланс). Балансы принято составлять за год, полугодие, квартал, месяц. В банковской практике балансом называют еще и остаток денег на счете вкладчика. [c.19]

2.4. Основное бухгалтерское равенство

Основное бухгалтерское равенство (accounting equation) определяет не только взаимосвязь элементов финансовой отчетности, но и лежит в основе построения системы финансового учета в целом.

¦ Активы ¦ = ¦ Обязательства ¦ + ¦ Собственный ¦

¦ (Assets) ¦ ¦ (Liabilities) ¦ ¦ капитал (Equity)¦

В формульном выражении основное бухгалтерское равенство может быть представлено следующим образом:

СК — собственный капитал.

Данная форма бухгалтерского равенства является основной и отражает взаимосвязь трех элементов отчетности, которые представлены в балансе. С помощью этого равенства можно получить определение собственного капитала или чистых активов предприятия (использование прилагательного «чистые» применительно к активам означает вычитание соответствующих обязательств, например, чистые текущие активы равны текущим активам за вычетом текущих обязательств).

¦Чистые активы ¦ = ¦ Активы ¦ + ¦ Обязательства ¦

¦ (Net assets) ¦ ¦ (Assets) ¦ ¦ (Liabilities) ¦

Формула определения чистых активов имеет следующий вид:

где ЧА — чистые активы;

Если ввести в основное бухгалтерское равенство (2.1) доходы и расходы, то получится равенство, отражающее взаимосвязь всех пяти элементов финансовой отчетности: активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов.

¦ Активы 0 ¦ = ¦ Обязательства0 ¦ + ¦Собственный капитал0 ¦

¦ Активы1 ¦ = ¦ Обязательства1 ¦ + ¦Собственный капитал1 ¦

В виде формулы данный вид основного бухгалтерского равенства может быть представлен следующим образом:

А1 = О1 + СК0 + Д — Р, (2.3)

где А1 — активы на конец отчетного периода;

О1 — обязательства на конец отчетного периода;

СК0 — собственный капитал на начало отчетного периода;

А0 — активы на начало отчетного периода;

О0 — обязательства на начало отчетного периода;

СК1 — собственный капитал на конец отчетного периода;

Д — доходы отчетного периода;

Р — расходы отчетного периода.

Поскольку в большинстве случаев доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках (напомним, что некоторые доходы и расходы могут отражаться напрямую в собственном капитале, например, результаты переоценки основных средств), то в таком виде бухгалтерское равенство (2.3) иллюстрирует взаимосвязь баланса и отчета о прибылях и убытках.

Величина собственного капитала за отчетный период может измениться не только за счет доходов и расходов, но и за счет инвестиций и изъятий собственников.

¦ Активы1 ¦ = ¦ Обязательства1 ¦ + ¦ Собственный капитал0 ¦

¦ Отчет об изменении ¦

В формульном изложении это выглядит так:

А1 = О1 + СК0 + Допу — Ропу + Ин — Из + Дск — Рск, (2.4)

где Допу — доходы отчетного периода, отражаемые в отчете о прибылях и убытках;

Ропу — расходы отчетного периода, отражаемые в отчете о прибылях и убытках;

Ин — инвестиции собственников (владельцев) за отчетный период;

Из — изъятия собственников (владельцев) за отчетный период;

Дск — доходы, относимые напрямую на капитал в течение отчетного периода;

Рск — расходы, относимые напрямую на капитал в течение отчетного периода.

Все изменения в капитале, за исключением инвестиций и изъятий собственников, представляют собой совокупный (полный, всеобъемлющий) доход.

Введя в основное бухгалтерское равенство показатель совокупного дохода, получим:

¦ Активы1 ¦ = ¦ Обязательства1 ¦ + ¦ Собственный капитал0 ¦

В виде формулы оно может быть представлено следующим образом:

А1 = О1 + СК0 + СД + Ин — Из, (2.5)

где СД — совокупный доход за отчетный период.

Из основного бухгалтерского равенства (2.1) также можно вывести форму отчета о движении денежных средств, который отражает изменение денежных средств за отчетный период.

Кроме того, на основном бухгалтерском равенстве базируется классификация счетов.

Таким образом, основное бухгалтерское равенство дает возможность в наиболее общем виде представить средства и результаты деятельности предприятия и их отражение в финансовой отчетности.

Задача 1 (требования к качеству информации). Дайте ответы на следующие вопросы.

1. Каковы две основные качественные характеристики, которые делают информацию, представленную в финансовой отчетности, полезной для пользователей?

2. Компания опубликовала финансовую отчетность через восемь месяцев после окончания отчетного периода. Какое требование к качеству информации нарушено?

3. Компания списывает на расходы периода затраты на приобретенные в офис пепельницы. На основании какого принципа она это делает?

4. Компания является единственной в отрасли, амортизирующей свои основные средства на основе суммы лет. Какая качественная характеристика может быть нарушена?

5. Компания решает изменить метод учета запасов с ФИФО на ЛИФО. Какой качественной характеристикой это может быть обусловлено? Какое требование к качеству информации может быть нарушено?

1. Уместность и надежность.

5. Уместность/сравнимость (постоянство используемых методов).

Задача 2 (принципы учета). Бухгалтер компании принял следующие решения по перечисленным проблемам. Аргументируйте свое согласие или несогласие с решениями бухгалтера на основании принципов учета.

1. Компания приобрела участок земли со зданием пять лет назад за $150000. Сейчас этот участок земли со зданием может быть продан за $200 000. Бухгалтер решает, что в учете и отчетности должна быть отражена новая сумма — $200 000.

2. Запасы товаров стоимостью $120 000 обесценились в результате изменения рыночной конъюнктуры до $100 000.

3. Поскольку компания заработала за год незначительную сумму прибыли, основные средства, по мнению бухгалтера, не должны амортизироваться (амортизация не должна отражаться как расходы периода).

4. Компания арендует здание, аренда оплачивается ежегодно в определенной сумме. Часть здания компания сдает в субаренду, получая за это арендную плату. Бухгалтер взаимозачитывает эти две суммы и отражает в отчетности как расходы на аренду только «чистый» результат.

5. В результате наводнения была уничтожена существенная часть запасов товаров компании. Бухгалтер решает не отражать отдельно этот убыток, так как считает, что его величина войдет в себестоимость реализованных товаров, поскольку конечная величина запасов будет меньше на эту сумму (себестоимость рассчитывается так: запасы начальные + + закупки — запасы конечные).

6. Компания заплатила большую сумму за рекламу своих товаров, которые появятся на рынке в следующем году. Бухгалтер решает отразить расходы на рекламу как актив — предоплаченные расходы.

7. Компания купила новый грузовик для доставки товаров. Вся стоимость грузовика, по мнению бухгалтера, должна быть отражена как расходы периода.

1. Если компания находится в США, то не согласны. Активы должны отражаться по стоимости приобретения, изменения в рыночной стоимости не должны учитываться. Здание не продано, увеличение стоимости нереализовано. Принцип первоначальной стоимости.

Если же учетной политикой компании предусмотрена переоценка основных средств (международные стандарты), то согласны. Принцип уместности.

2. Не согласны. Факт обесценения установлен. Принцип осмотрительности.

3. Не согласны. Основные средства участвовали в хозяйственной деятельности, и амортизация должна отражаться как расходы. Чистая прибыль не имеет отношения к вкладу, сделанному основными средствами.

4. Согласны, если суммы несущественны или если в примечаниях к отчетности раскрыта вся информация. Принцип существенности.

5. Не согласны. Стоимость пропавших в результате наводнения товаров не имеет отношения к себестоимости реализованных товаров. Если существенная величина была потеряна, то ее не должны включать в себестоимость. Принцип существенности, правдивого представления.

6. Если считать, что выгоды от данного расходования средств будут получены в будущих периодах, то согласны. Если же считать, что выгоды будущих периодов не могут быть напрямую связаны с данными расходами, то не согласны. Принцип соответствия.

7. Не согласны. Грузовик будет использоваться несколько лет, и его стоимость должна быть распределена на расходы этих периодов. Принцип соответствия.

Задача 3 (элементы отчетности). Финансовое положение и результаты финансовой деятельности компании отражают следующие элементы финансовой отчетности.

¦ Активы ¦ Доходы от основной деятельности ¦

¦ Обязательства ¦ Расходы на основную деятельность ¦

¦ Собственный капитал ¦ Случайные прибыли ¦

¦ Инвестиции владельцев ¦ Случайные убытки ¦

¦ Изъятия владельцев ¦ Совокупный доход ¦

Определите, к какому элементу финансовой отчетности относятся следующие формулировки.

1. Возникают в результате основной деятельности компании, приносящей ей прибыль.

2. Оставшаяся доля активов компании после вычета обязательств.

3. Увеличение активов в течение отчетного периода в результате продажи продукции.

4. Уменьшение активов в течение отчетного периода в результате приобретения и погашения собственных акций компании.

5. Возникают из операций, которые происходят достаточно редко.

6. Возникшая в результате прошлых событий обязанность по передаче ресурсов третьей стороне.

7. Увеличение доли собственного капитала.

8. Объявление и выплата дивидендов инвесторам.

9. Статьи, характеризуемые сервисным потенциалом или будущими экономическими выгодами.

10. Отражает все изменения в собственном капитале, за исключением инвестиций и изъятий собственников.

1. Доходы, расходы (основная деятельность).

2. Собственный капитал.

4. Изъятия владельцев.

5. Случайные прибыли и убытки.

7. Инвестиции владельцев, доходы (основная деятельность), случайные прибыли.

8. Изъятия владельцев (в результате уменьшаются активы и собственный капитал).

10. Совокупный доход.

Задача 4 (основное бухгалтерское равенство). Укажите, как изменятся активы, обязательства и собственный капитал, проставив в соответствующей графе таблицы + (увеличение) или — (уменьшение), в результате следующих операций.

1. Получение денег за предоставленные услуги.

2. Приобретение активов (оплата денежными средствами).

3. Приобретение активов (в кредит).

4. Оплачены транспортные расходы.

5. Выплачена заработная плата.

6. Собственник инвестирует в бизнес основное средство.

7. Собственник изымает деньги из бизнеса.

8. Дебитор оплачивает свою задолженность.

9. Начисляются проценты за пользование кредитом.

¦ N операции ¦ Активы ¦ Обязательства ¦ Собственный капитал ¦